轻一302页不定项二第一小题被替换部分的账面价值40万 不是应该减去它折旧再入账吗？

  轻一302页第二道不定向选择的第一小问那个C选项为什么直接减40 那个40不用折旧吗？

  （1）2019年10月15日，对一条生产线万元。更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为145万元，被替换部分账面价值为40万元，出售价款为5万元，2019年11月20日达到预定可使用状态。

  （2）2019年12月31日，将一处厂房转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，该厂房2016年12月31日购入，原值为240万元，预计使用10年，预计净残值为0，至今还没发生减值，租赁期为2年，每年年末收取租金50万元，按月计提折旧。（不考虑相关税费）

  （3）2020年6月，因保管车辆的需要，该企业决定采用自营方式建造一栋车库。购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元，全部款项以银行存款付讫，该部分工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；领用本公司制作的水泥一批，该批水泥成本为20万元，市场价为30万元；领用用来生产产品的原材料为10万元。

  （4）2020年9月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用年数的限制为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

  要求：根据上述资料，不考虑别的因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

  答案分析：固定资产在更新改造期间，固定资产不提折旧，选项A错误；更新改造后的入账价值=150-50+145-40=205（万元），选项B错误，选项C正确；固定资产，当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，当月减少当月照提折旧，该厂房应从2019年12月开始计提折旧，选项D正确。

  依据：固定资产发生属于资本化后续支出时，应当通过“在建工程”科目核算。固定资产发生属于资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，借记“在建工程”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目，贷记“固定资产”科目。发生属于资本化后续支出时，借记“在建工程”科目，发生后续支出取得增值税专用发票的，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。发生后续支出的固定资产达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

  分析：更新改造后固定资产的入账价值=更新改造前的“账面价值”+更新改造过程中的资本化支出-被替换部分的“账面价值”；

  固定资产当月增加，当月不提折旧，且更新改造期间已经转入在建工程，不是固定资产了，这段期间也不计提折旧。从更新改造完成转入固定资产的次月开始计提折旧。

  答案分析：企业经营租出厂房取得租金收入应计入别的业务收入，选项A正确；该厂房折旧应计入别的业务成本，选项B正确；年折旧额=240÷10÷12=2（万元），选项C正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。

  答案分析：建造车库领用工程物资的入账成本=100+5=105（万元），选项A正确，选项B错误；领用自产产品和外购原材料均按成本领用，选项CD正确。

  依据：购入工程物资时，按已认证的增值税专用发票上注明的价款，借记“工程物资”科目；按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”“应该支付的账款”等科目。领用工程物资时，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。在建工程领用本企业原材料时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目。在建工程领用本公司制作的商品时，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。自营工程发生的另外的费用（如分配工程人员薪酬等），借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“应付职员薪酬”等科目。自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

  答案分析：甲企业建造车库的入账成本=100+5+30+20+10=165（万元），选项A错误；预计可使用5年，双倍余额递减法计提折旧，前3年折旧均不考虑净残值，只有最后两年考虑净残值，选项B正确；因该车库是9月30日达到预定可使用状态，从10月份开始计提折旧，年折旧率=2/5×100%=40%，选项D正确。2020年应计提折旧额=（165×2/5）×3÷12=16.5（万元），选项C错误。

  答案分析：采取公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成本模式计量，相反，采用成本模式计量的投资性房地产，可以转换为公允市价模式计量，选项A错误；采用公允市价模式计量的投资性房地产，其公允市价变动应计入公允市价变动损益，选项B错误；处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目进行账务处理，选项C正确；处置固定资产，最终将其“固定资产清理”科目的差额转入资产处置损益，会对盈利产生一定的影响，选项D正确。

  因为直接是给的【账面价值】40，表明其实减过了的，不用咱们再减的。如果是给的【账面原值】40，那么就要减去折旧。所以其实最终这块要扣除的是【账面价值】这是关键，您参照来看一下。

  甲公司从2019年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2019年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受